早勤企业管理有限公司
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截至1月20日，国家税务总局湖南省税务局12366纳税服务热线受理的有关工资、薪金所得个人所得税预扣预缴的咨询量高达1712通，日均咨询量逾50通，成为最受纳税人关注的问题。
具体问题主要集中在政策适用的条件、新预扣预缴方法下税款的计算以及扣缴义务人的注意事项，这三个方面。
同时满足3个条件方能适用新政策
根据《国家税务总局关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》(国家税务总局公告2020年第19号，以下简称“19号公告”)，
个人所得税预扣预缴政策主要变化，是对符合条件的纳税人累计收入不超过6万元的月份，暂不预扣预缴个人所得税。当某些员工累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，企业需要为其预扣预缴个人所得税。
需要注意的是，纳税人须同时满足三个条件，才能适用19号公告：
1、上一年度连续任职情况。纳税人在上一完整纳税年度(1月～12月)均在同一单位任职，且单位为其预扣预缴并申报了工资、薪金所得个人所得税。
2、上一年度工资薪金收入额度。纳税人在上一完整纳税年度(1月～12月)内的累计工资、薪金收入不超过6万元。需要注意，累计工资、薪金收入包括全年一次性奖金等各类工资、薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入。
3、新一年度任职情况。纳税人在本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇，并取得工资薪金所得。
举例：
李先生任职于甲公司，其2020年全年工资、薪金收入为8万元，公司每月为其办理了工资、薪金所得个人所得税申报。2021年1月，李先生工资为1万元。由于2020年全年工资、薪金收入超过了6万元，则李先生不能适用19号公告，应按照原累计预扣法预扣预缴个人所得税。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，甲公司1月应为李先生预扣预缴的个人所得税税款=(10000-5000)×3%-0=150(元)。
高校毕业生肖先生2020年9月入职甲公司，2020年全年工资、薪金收入4万元，公司每月为其办理了工资、薪金所得个人所得税申报。2021年1月，肖先生工资为7000元。由于2020年内未连续任职于该公司，因此肖先生不能适用19号公告，仍应该按照原累计预扣法预扣预缴个人所得税。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，甲公司1月应为肖先生预扣预缴的个人所得税税款=(7000-5000)×3%-0=60(元)。
根据累计收入情况准确计算个税
不少企业财务人员提出，通过自然人电子税务局扣缴端，进行1月工资、薪金所得个人所得税预扣预缴申报准备时，发现系统会根据员工的就职时间和取得收入的情况，进行不同的计算，这究竟是怎么回事呢?
举例：
王女士2019年入职，2020年全年工资、薪金收入5万元，公司每月为其办理了工资、薪金所得个人所得税申报。2021年1月，王女士月工资、薪金收入为8000元，每月按国家标准缴付“三险一金”2000元。由于王女士2020年全年就职于该公司，且2020年全年工资、薪金收入未超过6万元，公司每月也为其办理了工资、薪金所得个人所得税申报。因此，王女士可以适用19号公告规定的新预扣预缴方法，在不考虑QT扣除情况下，1月～7月，因其累计收入为56000元，不足6万元，无须预扣预缴税款。
从8月起，累计收入超过6万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：
8月预扣预缴税款计算公式为：(8000×8-2000×8-60000)×3%-0，需要预扣预缴的税款为0元。
9月预扣预缴税款计算公式为：(8000×9-2000×9-60000)×3%-0，需要预扣预缴的税款为0元。
10月预扣预缴税款=(8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0(元)。
11月预扣预缴税款=(8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180(元)。
12月预扣预缴税款=(8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180(元)。
扣缴义务人须办理全员全额扣缴申报
对于符合19号公告规定的新预扣预缴方法的员工，扣缴义务人应当按规定办理全员全额扣缴申报，从而确保申报数据的连贯性及准确性。
具体操作中，采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度1月个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单。扣缴义务人根据本企业实际情况核对、确认后，即可按19号公告规定的方法预扣预缴个人所得税。
采用纸质申报方式的，扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况，判断符合19号公告规定的纳税人，再按19号公告规定执行，并且需从当年1月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。
