一年一度的企业所得税汇算清缴已开始。无论你是小白，还是大神，2020年度企业所得税汇算清缴，你不得不知的必修课！
对于汇算清缴，你了解多少？应纳税额和应纳所得税额，你如何区分？哪些企业需要汇算清缴？汇算清缴后，账务如何处理？涉及的税务风险？应该怎样避免？
莫慌！今天带你一篇全通～
财税道路少绕路！
企业所得税汇算清缴，自我阐述
纳税人在纳税年度终了后规定期内，根据相关税法、法规、规章及QT企业所得税规定，自行计算全年应纳税所得和所得税额，根据在税局备案的月报或季报预缴的，在确定该年度应补或应退税额，并申报结清全年企业所得税的行为。
应纳税所得额和。应纳所得税额，傻傻分不清？
应纳税所得额
企业该年度纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
应纳所得税额
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除相关税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。
并不是所有企业，需要汇算清缴！
哪些企业需要申报企业所得税汇算清缴呢？如下4类企业是需要汇算清缴的！
1.凡在纳税年度内从事生产、经营（含试生产、试经营），或在纳税年中无经营的，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均按企业所得税相关规定汇算清缴。
注意：企业执行核定定额征收企业所得税的，无需汇算清缴。
2.执行跨省经营的相关征收规定，跨省经营汇总企业的二级分支机构应企业所得税相关规定汇算申报，并按总机构计算分摊的应补（退）税额。
3.不执行跨省经营的相关征收规定，跨省经营汇总企业的二级分支机构应向当地税局汇算申报。
4.省内跨市州、跨县区经营汇总的企业由总机构统一汇算申报。
注意！汇算清缴前。需注意事项
好了，作为财会人，你知道了哪些企业需要汇算清缴的后，你应有潜意识的，事先，注意汇算清缴前期的误区，或者说注意事项。如下：
1.应检查各项成本和费用票，若有问题的票，应及时联系对方并退换；账务上无发票的，应在汇算前补齐，否则没有发票的就不能税前扣除。
2.应定期盘点资产，若有资产损失，应按规定汇算清缴前办理备案。在汇算时，应填报资产损失税前扣除及纳税调整明细表，进行调整。
3.若企业可以享受税收优惠，就在汇算清缴前办理备案。在汇算时，企业可节税，这就是你为公司创造价值的存在！
注意：小微业优惠是无需备案。
4.若发生以前年度应扣未扣支出需要税前扣除，就要在汇算清缴前办理备案。
下面来看看关于汇算清缴具体涉及的几个项目，三哥来详细解析：
① 收入：核查企业收入是否全部入账，尤其是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；② 成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否如实反映企业成本水平；③ 费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过对应规定标准；④ 税收：核查企业各项税款是否按相关规定申报并缴纳；⑤ 补亏：检查企业可用当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；⑥ 调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
注意：
汇算清缴说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何账务处理，只是在申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。
了解企业汇算清缴的注意事项后，三哥来几个案例的财税处理，让大家更好理解。
【案例1】A公司2020年,营业收入600万元,业务招待费8万元，但是汇算清缴前尚未实际支出。
账务处理：
借：管理费用-业务招待费用 8万元贷：银行存款 8万元
税务处理：
600万元×5‰=30000元
8万×60%=48000元
因为48000大于30000，在2021年企业汇算清缴纳税调整30000元。
【案例2】a公司2020年公司工资总额400万元，福利费发生66万元。
账务处理借：应付职工薪酬-福利费 66万元
贷：银行存款 66万元
税务处理在2021年企业汇算清缴纳税调整10万元（66-(400×14%)）。
【案例3】a公司2020年应该属股东个人承担的费用但是却计入了公司（如a加油费用）
账务处理
借：管理费用-加油费 1.2万元贷：库存现金 1.2万元
税务处理
在2021年企业汇算清缴纳税调整1.2万元。
政策依据：
《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出、包括成本、费用、税金、损失和QT支出、准予在计算应纳所得额时扣除。
把该纳税调整的都调完、确认清楚后，可以放心的填申报表了！
注意：这里的调整只是确认调整数据以便填写申报表对应栏目，不是调整会计账簿。
汇算清缴,具体账务处理
年终所得税汇算清缴，是对所得税应纳税额的调整，不是对会计账务的调整。如果不涉及补缴所得税的话，会计不做账务处理。
若需要补缴所得税的，具体账务处理如下：
1) 提取上年补缴所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-所得税
2) 结转时
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
3) 补交税金时
借：应交税金-所得税
贷：银行存款等
